会计江湖|考试作弊,这家会计师事务所为何被罚1亿美元

今日热点 2022-07-18 12:50 22

摘要:2022年6月28日,美国证监会网站发布公告,因为安永会计师事务所美国成员所在职业考试中作弊,被罚款1亿美元,同时需要采取大量补救措施来修复事务所的职业道德事宜...

2022年6月28日,科创板开板三周年:多家券商争相申请成为第一批科创板做市商美国证监会网站发布公告,因为安永会计师事务所美国成员所在职业考试中作弊,被罚款1亿美元,同时需要采取大量补救措施来修复事务所的职业道德事宜。
这是证监会针对会计师事务所开出的史上最贵罚单。作为资本市场的“看门人”,注册会计师是负责抓“小偷”的,结果自己“监守自盗”,通过作弊手段通过相应的资质考试,引起业界一片哗然。
这不是证监会针对考试作弊开出的第一张罚单。3年前,因为类似的问题,证监会曾对另一家大型会计师事务所毕马威美国成员所开出了5000万美元的罚单,所以此次处罚可以视为“续集”,只不过处罚金额翻了一倍,代表了监管部门对中介服务机构持续保持严监管的态度。
要读懂这个新闻,需要了解以下几点。
首先,作为资本市场的“看门人”,注册会计师需要通过不断的学习和考试,来保持自身的执业资质。
作为审计专业人员,除了需要通过相应的资格考试之外,一个重要的特点是需要通过后续教育来保持自己的从业资格,这可以看作是一个国际通行的行业惯例,比如三年后续教育的时间不得少于120学时,而这只是最低要求。
为了帮助员工们满足这些要求,很多事务所会选择开发自己的培训项目,有时候还要根据职位、角色及行直播:沈阳防疫发布会业不同,开发额外的培训课程以提高工作人员的胜任能力。
当然,要达到资质要求,事务所会结合相关行业协会的要求,设计包括职业道德要求及应知应会的准则要求等在内的系列课程,还会在培训项目结束的时候,安排考试,来测试审计人员对这些知识的掌握情况,考试结果往往也会与晋升、奖惩等个人利益紧密挂钩。
资格考试不容易通过,后续教育难度也不小。审计人员需要深度参与课程学习,在牢固掌握课程知识的基础上,依靠自己的实力通过考试。
因为考试有难度,员工们投入的时间和精力也不一样,更何况能力大小也有差异,如果通不过考试怎么办?于是,事务所也会做一些“友善”的制度安排,比如给你三次机会,如果你无法在前两次努力之后顺利通过考试,那么你的学习情况就会被通报给你领导。
极端情况,你努力了三次都无法通过考试,后果可能就比较严重。事务所会要求你重新培训,暂停你的审计工作,直到你通过考试。当然,事务所的其他人员也会被告知,你的考试没有通过,执业资格存疑,这就可能影响到你的声誉、减少你参加好项目和取得项目收入的机会。
这你就明白了,要想在会计师行业立足,不仅要千辛万苦地通过资格考试,还需要持续地参加后续教育,保持对专业知识的持续更新,而且几乎每年都要参加各种考试。如果你无法通过这些考试,就会导致薪酬下降,声誉受损。
其次,因为考试结果与个人利益紧密挂钩,于是就有人动“歪脑筋”。
对一定年龄和背景的人来说,考试并不是一件容易的事。记得当年参加博士课程的学习时,有一门课让参加考试的几十位博士都欲哭无泪,那么多牛人居然没有一个提前交卷的,考试结果更是一塌糊涂,直到今天想起来仍让我汗颜。
注册会计师的后续教育考试,会涉及到很多新的知识领域,掌握起来并非易事,而一些从业人员本身日常工作就很忙,投入到学习考试的时间和精力都很有限,无法按预期通过考试也是一种正常现象。
当然,身边总会有一些“学霸”。在多数情况下,顺利通过考试的专业人员,就会主动或被动地将自己的答案分享给同事,以帮助他人顺利通过考试。
这种分享,在常人看来是人之常情,但对职业会计师而言,则是一种“不道德”的行为,相当于“好心办了坏事”。也就是说,会计师是有严格的职业道德要求的,其中最根本的一条,就是诚信。而考试,则是体现诚信的一种非常重要的方式,流自己的汗吃自己的饭,靠别人通过考试,不是好汉。
调查显示,过去10年间,安永的部分从业人员采用了各种手段来“作弊”,被市场解读为通过“欺骗”的手段来维系自己的执业资格。比如事务所后续教育考试平台的软件存在漏洞,本来需要回答得到70分才能合格,现在通过修改软件的内部设置,可能利用漏洞,仅仅需要回答对一道题目或者少量的问题就可以通过考试。于是在2012-2015年间,有超过200名的审计人员,采用这种手段顺利通过考试。更常见的方法,是同事之间直接分享答案。 2017-2021年间,49名审计人员有发送或者接收职业道德考试答案的行为,还有数百名其他人员在后续教育中作弊。很多从业人员本身没有作弊,但在获悉他们的同行在干坏事时,没有遵照职业道德守则的要求,将他们看到的不当行为加以报告。这些行为,都是不诚信的表现。
最后,处罚是对不诚信行为的一记重击。
当毕马威事务所3年前因作弊被罚时,美国证监会就发函给安永,要求了解是否收到有关培训考试中作弊的举报。结果安永说,我的制度是完备的,人员是自律的,没有你说的那回事。
不仅如此,安永的美国主席和管理合伙人当天还发了一份公函,通报了毕马威被罚的事实,要求事务所的所有美国员工都应该引以为戒,还明确指出,在内部和外部考试或评估中分享答案是一种“非常不道德”的行为,违反了职业道德守则,安永不会容忍这种行为。
问题是,就在安永向证监会提交回函的前一天,事务所的一名基层员工向经理报告,有个项目组的同事给大家发邮件,将注册会计师伦理考试的答案进行了分享。得到举报的当天下午,该项目经理就把这个信息通报给了人力资源部门;两天后,安永事务所的高级律师们也知道了有人举报伦理考试分享答案的事实。
换句话说,安永收到了“考试作弊”的举报,却没有在给证监会的回函中及时、真实地披露这件事,这个问题是非常严重的,按监管部门的说法,这属于“虚假陈述”。
当然,提交的资料有误,及时更正也不失为一种好做法。安永在接到员工举报后,开展了深入、全面的内部调查,结果发现很多审计人员罔顾事务所及管理合伙人的警告,仍然继续通过分享答案的方式进行作弊,很多人也知道他们的行为是违反职业道德守则的,但因为自己多次努力仍然无法通过培训考试要求,于是“明知山有虎偏向虎山行”,仍然选择铤而走险。事务所根据调查结果,对涉案人员进行了不同的纪律处分。
如果这时候,安永将新获得的举报线索、调查情况、处理结果等向证监会报告,结果也不会那么严重。但现实中没有“如果”,等到美国证监会知道这件事的时候,已经是发出公函要求了解相关情况的9个月之后了。
按照处罚公告的说法,事务所没有自我监督、自我报告、自我矫正,或协助证监会的调查,没有“对其执业和相关行为进行性质、范围、原因和后果的全面检查”,没有“自愿披露执法人员没有直接要求提供的信息”,没有“主动提供执法人员未获悉的其他信息”,或者采取“新的、更有效的政策和程序,来预防不当行为的再次发生”。于是,罚款1亿,而且是美元,同时要求事务所采取一系列的整改措施,以凸显职业道德、尤其是诚信的重要性。
考试,看似小事,实则影响到从业资格的大事;分享答案,这似乎是“先进”帮助“老大难”的一种好心行为,但却是职业会计师不可容忍的“不道德”行为。不仅你不能拿别人的答案,也不能把自己的答案分享给别人;你不看、不分享答案还不行,还要按照职业道德的要求,把你看到的、听到的不当行为向上报告,要求高吧。
你以为考试就是事务所内部的事,分享答案就是小事?那就“too young too simple”了!美国证监会的1亿美元罚单,让我们认识到诚信无小事。而这只是注册会计师职业道德要求的“冰山一角”,合格会计师还有客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为等一系列要求。每个要求都是“带牙带电”的,一旦违背,就会被监管部门重罚。
罚只是手段,推动整改和变革才是目的。为更好履行“看门人”角色,会计师应努力做到诚信正直,不可做出“令行业蒙羞”的行为,时刻警醒自己公众利益的重要性,不仅对看到的他人不合规行为要“叫”几声,也需要对自己的不当行为发出声音。
(本文为澎湃商学院独家专栏“会计江湖”系列之二十八,作者袁敏为上海国家会计学院教授,会计学博士,研究方向:内部控制、资信评级等,出版有《资信评级的功能检验与质量控制研究》、《企业内部控制规范与案例》等著作。)
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